帶著答復(fù)及政策依據(jù)：這20項日常業(yè)務(wù)，在增值稅上是否屬于視同銷售？

請問一

老板或者股東把錢無償出借給所在公司使用，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不視同銷售。

請問二

公司把錢無償出借給老板或者股東使用，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上需要視同銷售。

請問三

公司把房子無償出租給老板或者股東使用，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上需要視同銷售。

請問四

老板或者股東把房子無償出租給所在公司使用，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不視同銷售。

請問五

公司節(jié)日促銷實行買一贈一，銷售大家電1臺，贈送小電視1臺，贈送的小電視增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

不一定，需要看看贈品和主商品是否在同一張發(fā)票注明。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除，贈品應(yīng)視同銷售來繳納增值稅。

請問六

我們是餐飲企業(yè)，疫情發(fā)生后，我們?yōu)樯鐓^(qū)醫(yī)務(wù)人員和方艙醫(yī)院免費(fèi)提供餐食，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不視同銷售。屬于無償提供餐飲服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，無需視同銷售繳納增值稅。

請問七

我是一家物業(yè)管理公司出租寫字樓，請問為租戶提供的免租期，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不視同銷售。

請問八

我公司是一家連鎖餐飲企業(yè)，每天免費(fèi)為員工提供工作餐，相當(dāng)于給員工的一種福利，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不視同銷售。單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)屬于非經(jīng)營性活動。

請問九

我公司是一般納稅人企業(yè)，將外購的食品作為中秋節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不視同銷售。

請問十

我公司是一般納稅人企業(yè)，將自產(chǎn)的食品作為中秋節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上需要視同銷售。

請問十一

老板用自己名下的設(shè)備投資入股到自己的公司，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不需要視同銷售。

請問十二

老板用自己名下的專利投資入股到自己的公司，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上需要視同銷售。

請問十三

老板用自己名下的房產(chǎn)投資入股到自己的公司，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上需要視同銷售。

請問十四

我們公司研發(fā)了一個網(wǎng)上學(xué)習(xí)平臺，目前讓學(xué)生免費(fèi)使用，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上需要視同銷售。屬于無償提供服務(wù)。

請問十五

我們是一家食品店，有時候讓顧客免費(fèi)試吃品嘗食品，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不需要視同銷售。“試吃”不等于“無償贈送”，相當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用耗用，由于樣品的所有權(quán)并沒有轉(zhuǎn)移，因此不需要視同銷售繳納增值稅。若是將樣品無償贈送給顧客，比如給顧客免費(fèi)郵寄試用裝食品，則屬于視同銷售繳納增值稅了。

請問十六

老師，我們屬于保險公司，銷售保險的時候經(jīng)常贈送客戶禮品包等，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不需要視同銷售。贈送客戶禮品包等作為保險公司的一種營銷模式，購買者已統(tǒng)一支付對價，不列為視同銷售范圍，按保險公司實際收取的價款，依適用稅率計算繳納增值稅。

請問十七

我企業(yè)部分貨物在運(yùn)輸中由于保管不善丟失，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不需要視同銷售。但是需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，因為屬于非正常損失。

請問十八

在酒店住宿贈送的早餐，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

在增值稅上不需要視同銷售。按酒店實際收取的價款按住宿服務(wù)計算繳納增值稅。

請問十九

我們總公司在上海，分公司都設(shè)在省外，請問總分公司之間經(jīng)常調(diào)撥固定資產(chǎn)及貨物等，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

不一定?？从猛?。如果你總分公司之間調(diào)撥的資產(chǎn)目的是用于銷售，而不是內(nèi)部使用，則需要視同銷售繳納增值稅。

請問二十

我們是一家生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)常雇傭個體司機(jī)來運(yùn)輸貨物，但是個體司機(jī)沒法開具9%的運(yùn)輸發(fā)票，請問我們用加油卡來抵運(yùn)費(fèi)，增值稅上是否屬于視同銷售？

答復(fù)：

用加油卡來抵運(yùn)費(fèi)，屬于以物抵債行為，增值稅上屬于銷售行為。

參考一

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016] 36號) 規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn):

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

參考二

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》：

第四條　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；

(2)銷售代銷貨物；

(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人

參考三

《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函[2010]56號）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

參考四

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（2016年第86號）規(guī)定，納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。

參考五

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號) 第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：(三)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

參考六

1、《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答(之五）》

十三、關(guān)于保險公司銷售保險時贈送促銷品征收增值稅問題

保險公司銷售保險時,附帶贈送客戶的促銷品，如刀具、加油卡等貨物，不按視同銷售處理。

2、《河南國稅營改增問題快速處理機(jī)制專期十二》

問題四保險公司銷售保險時贈送加油卡等促銷品是否做視同銷售處理？

答復(fù)：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或個人應(yīng)視同銷售。

但保險公司銷售保險時,附帶贈送客戶的促銷品，如刀具、加油卡等貨物的“贈”是有償?shù)?，是以買保險為前提的，如果購買者沒有買保險，不可能獲得贈，贈品的價格是包含在保費(fèi)中的。因此，不應(yīng)做視同銷售處理。

3、《山東省國稅局營改增試點(diǎn)政策指引（八）》

問題2、關(guān)于保險公司銷售保險時贈送促銷品征收增值稅問題

保險公司銷售保險時,附帶贈送客戶的促銷品，如行車記錄儀等，作為保險公司的一種營銷模式，購買者已統(tǒng)一支付對價，不列為視同銷售范圍，按保險公司實際收取的價款，依適用稅率計算繳納增值稅。

參考七

《2016年4月27日國家稅務(wù)總局政策解答》（政策組發(fā)言材料）第二部分 其他政策問題 二、酒店業(yè)贈送餐飲服務(wù)是否視同銷售的問題。酒店住宿的同時，免費(fèi)提供餐飲服務(wù)（以早餐居多），是酒店的一種營銷模式，消費(fèi)者也已統(tǒng)一支付對價，且適用稅率相同，不應(yīng)列為視同銷售范圍，不需另外組價征收，按酒店實際收取的價款，依適用稅率計算繳納增值稅。

參考八

根據(jù)《企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題》（國稅發(fā)[1998]137號）規(guī)定，受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有下列兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生下列兩項情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

（一）向購貨方開具發(fā)票；

（二）向購貨方收取貨款。

參考九

《增值稅暫行條例》**條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》**條**款規(guī)定，條例**條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)?！对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》**條第三款規(guī)定，本細(xì)則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。