16個(gè)提醒

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用對(duì)象是增值稅小規(guī)模納稅人，包括小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。增值稅一般納稅人不適用本政策。

誤區(qū)一

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是針對(duì)所有的小規(guī)模納稅人都免征了嗎？

答復(fù)：

不是的，是針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅，若是你開(kāi)具5%項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，不免征增值稅。

誤區(qū)二

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是開(kāi)具了專(zhuān)票的小規(guī)模納稅人也都免征增值稅了嗎？

答復(fù)：

不是的，開(kāi)具專(zhuān)票不得享受免征增值稅。

誤區(qū)三

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是企業(yè)所得稅也一起免征了嗎？

答復(fù)：

不是的，免征增值稅并非意味著企業(yè)所得稅也免，若是你符合小型微利企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

誤區(qū)四

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是就不得開(kāi)具帶稅率的發(fā)票了？

答復(fù)：

不是的，若是客戶(hù)要求開(kāi)具3%的專(zhuān)票的，照樣開(kāi)具帶稅率的發(fā)票就可以，但是不得享受免征增值稅，若是客戶(hù)不需要專(zhuān)票抵扣的，需開(kāi)具免稅的增值稅普通發(fā)票。

另外，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

誤區(qū)五

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是必須要享受免稅優(yōu)惠而不得放棄免稅？

答復(fù)：

不是的，可以選擇放棄免稅而開(kāi)具3%的專(zhuān)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

誤區(qū)六

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，若是3月底之前銷(xiāo)售1%征收率的貨物發(fā)生退貨等需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，4月份之后是不是只能開(kāi)具3%征收率的正確的藍(lán)字發(fā)票了？

答復(fù)：

不是的，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

誤區(qū)七

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是以后填報(bào)納稅申報(bào)表的時(shí)候，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次？

答復(fù)：

不是的，需要分2種情況。

1、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；

2、合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

誤區(qū)八

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，對(duì)于一般納稅人符合簡(jiǎn)易征收條件的，是不是也可以享受免征增值稅優(yōu)惠？

答復(fù)：

不是的，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，僅僅是適用小規(guī)模納稅人。

誤區(qū)九

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，若是小規(guī)模納稅人開(kāi)票免稅金額超過(guò)了500萬(wàn)元了的，是不是就不得享受免征增值稅優(yōu)惠了？

答復(fù)：

不是的，銷(xiāo)售額超過(guò)了500萬(wàn)元，若仍是增值稅小規(guī)模納稅人。照樣享受免征增值稅優(yōu)惠。

誤區(qū)十

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，這個(gè)全面增值稅的優(yōu)惠是不是一個(gè)長(zhǎng)期的優(yōu)惠政策？

答復(fù)：

不是的，是階段性的，也是暫時(shí)性的。從目前政策來(lái)看，截止到2022年12月31日。

參考一

《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）**條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日。

參考二

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）規(guī)定：

一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。